报告 – 什么时候报告，谁报告？

自2019年1月1日起，立法院推出了一项用于监控纳税的新型工具，即义务型税收筹划报告（英语：Mandatory Disclosure Rules/强制披露准则）。

税收筹划是一种安排，有以下特征：

• 符合主要收益标准并具有一般特征，
• 具体特殊特征，或
• 具有其他特殊特征。

税收筹划相关的报告义务适用于例如发起方、使用方、及支持方等实体，即：

发起方 – 从事包括制定、提供、共享、实施或管理安排实施等活动的个人或实体（例如税务咨询公司、税务顾问、法律顾问、律师等）

使用方 – 被分享该安排的、安排已被实施的、准备实施该安排的或已经采取行动以实施该安排的个人或实体（通常是企业）

支持方 – 为安排的制定、实施、组织、准备实施或监督方面提供帮助、支持、建议的个人或实体（包括会计办公室，会计师，财务总监）

我们的目标是通过有效利用我们团队的专业知识，最大程度地降低客户的税收和处罚风险，维护客户的利益。

我们提供：

• 制定内部程序，以消除不遵守提供税收筹划相关信息义务的情况；
• 代表纳税人与税务机关进行纠纷解决，并在财政处罚案件中以及在行政法院中为与税收筹划延迟报告或未报告相关的诉讼中为客户辩护。

在2019年1月1日后实施/推广的方案

如果通过发起方向国家税务局负责人提供税收筹划相关信息

在以下日期起30天内：

• 提供税收筹划后的第二天，或
• 准备实施税收筹划的第二天，或
• 第一次开展税收筹划相关活动之日

以先发生的时间为准，

发起方须立刻以书面形式将收到的税收筹划编号（NSP）通知使用方，并附上确认授予NSP的通知书。

此外，发起方须在通知使用方或其他实体有关其提供税收筹划相关信息的义务之日起30天内，有义务通知国家税务局负责人关于其已通知使用方或其他实体须向国家税务局负责人报告税务筹划详情，并指明该税务筹划的披露日期，或实施税务筹划相关活动的日期，以及报告涉及的实体的数量。

如果通过使用方向国家税务局负责人提供税收筹划相关信息

在以下日期起30天内：

• 提供税收筹划后的第二天，或
• 准备实施税收筹划的第二天，或
• 第一次开展税收筹划相关活动之日

以先发生的时间为准，

使用方，若其在特定结算期间内，有进行税收筹划相关活动，或从中获得税收利益，则有义务在为该结算期间纳税申报的时效内，向国家税务局负责人提交MDR-3表格，并附上应用税务筹划的相关信息，其应包括

• 该税收筹划的编号NSP；
• 应用税收筹划产生的税收利益

在使用方于该结算期间内的确获得了利益的前提下。

MDR-3表格必须由纳税企业董事会的所有成员签名，同时应提交知晓伪证处罚的声明书，并附有以下条文：“我已知晓提交伪证的声明应承担的刑事责任。”

如果通过支持方向国家税务局负责人提供税收筹划相关信息

若支持方未被告知税务筹划编号NSP，或对交易是否涉及税务筹划存疑，则：

• 有义务在存疑或理应存疑的当天起五日内，向发起方和使用方单独发出书面函，要求其提供书面声明，声明该安排不构成税务筹划。
• 有义务将上述情况通知国家税务局负责人，同时附上对税务筹划提出质疑的日期，及已要求出示不构成税务筹划书面声明的实体数量。在收到此声明前，支持方可停止进行与安排有关的活动，仅限于其在直接或间接通过他人，为制定、引入实施、组织、提供实施便利、或监督税务筹划的实施提供帮助、支持或建议行为发生的30天内
• 有义务在直接或通过其他人提供开发、营销、组织、实施或监督税务筹划实施方面的协助、支持或建议后30天内。

在2019年1月1日后实施/推广的方案

针对以下情况，税收筹划报告必须在2019年9月30日之前提交：

• 针对跨国税收筹划，若首次实施相关活动出现在2018年6月25日之后；
• 针对国内税收筹划，若首次实施相关活动出现在2018年11月1日之后。