转让定价咨询（TP advisory/转让定价咨询）

我们可以帮助您控制转让定价的相关风险，消除关联实体之间交易带来的税务风险。

鉴于法律法规不断的动态变化，以及与转让定价相关的大量强制性文件，除了针对文档编制的服务意外，我们还能够为您提供以下的附加咨询服务

• 转让定价审计,
• 转让定价政策 
• 转让定价外包 ,
• 签订预先定价协议（APA）

转让定价审计

作为附加服务的一部分，PKF Consult的转让定价专家团队可为您提供关于关联实体之间结算方法的审计服务。本项服务包括以下范围：

• 审阅现有⽂文档，并在必要时指出需补充的 ⽂文档，⽤用于准备合同与计算
• 根据正式法律律要求，分析解读税务机构的 政策以及结算⽅方法的合规性；
• 针对现有结算程序，审阅并核实其完整 性，以及是否反映真实情况
• 以报告的形式，指出审计期间发现的⻛风险 及相应的⾏行行动建议

具体的服务范围可能根据实际情况差异有所不同。针对一些特定的服务内容，以及客户的具体要求，我们可以提供定制服务范围，并为此另作报价。

转让定价政策

转让定价政策的定义是在同一集团内的关联实体，通过交易方之间的货物转让，达到特定的经济目标，而制定的一系列准则。

转让定价政策为交易确立了规则。其主要目标是为关联实体之间的交易确立一致的前提条件，并确保其透明度。在转让定价政策基础上进行的交易，是有合理前提的，并严格符合条件的。交易的达成及价格的计算都将采用固定的、合理的方法。通常来说，如果交易采用不同的计价方法，并未能有意识地应用有针对性的正规化转让定价政策，将导致税务风险上升，财务结果失真，从而进一步导致基于失真数据而作出错误的决定的情况。

PKF Consult的专家团队为您提供针对现有转让定价政策审阅的服务，评估程序是否符合税法提出的强制要求，以及是否会有税务机构提出异议的风险。

转让定价外包

转让定价相关法规的持续修订（从2017年开始），以及为消除税基侵蚀或逃税情况而不断变化的财政政策方向，使转让定价成为税务机构十分关注的领域之一。特别需要控制的问题包括资本集团内部结算的审核、定价政策、风险分配及企业重组。

对税务机构而言，股东或公司董事会需要为此负责，从而需要其不断地监控集团内部与转让定价相关的交易，尤其需注重以下方面：

• 从交易定价的角度，分析过去及将来的交易；
• 从转让定价相关义务的角度，分析交易；
• 与关联实体交易相关的报告义务；
• 在考虑到关联实体计价方法的同时，对交易条件进行评估；
• 针对有文档义务的交易，持续监测其实际状态变化；
• 及许多其他方面。

PKF Consult可针对上述问题提供“转让定价相关法定任务与义务全外包服务”。通过经验丰富的税务顾问、审计师和法律顾问的服务，我们保证为您提供在功能上类似于“公司内部顾问”的服务模式，包括通过以下方式来掌控转让定价方面的问题：

• 针对关联实体之间计划中的、和正在进行的交易，进行持续的监督，并就此问题与保持客户联系（包括与客户的定期会议）；
• 从转让定价相关义务的角度，分析文件与交易；
• 从关联方交易引起转让定价风险的角度，给予持续咨询支持；
• 准备转让定价文档；
• 为计划中的交易进行比较分析（benchmarking/基准化分析法），同时也可提供计价建议；
• 为需要上报的关联实体间交易准备必要的声明报告；
• 在与税务机构有分歧时，代表客户处理纠纷，支持或参与转让定价相关的税务检查。

协助签订预先定价协议（APA）

保护纳税人免受交易估值调整影响的重要工具即预先定价协议，简称 APA （Advanced pricing agreement）。从今年年初开始，预先定价协议变得尤为重要，原因是立法开始限制企业将咨询服务、市场调研、广告、企业管控、数据处理、保险、担保或类似性质的活动、以及各种因使用或使用权而产生的费用并入收入成本纳税调整项范围内。预先定价协议可以是（一）单边的、（二）双边的，也可以是（三）多边的。 上述的最后两种还可保证避免双重征税，因为双边或多边的协议可以证实关联实体之间交易的正确性，其中的交易条件不仅被波兰相关机构认可，同时在其他交易实体所在国同样被认可。

负责签订此协议的相关机构是国家税务局负责人。该局负责确认关联方之间商定的实质性条款，相比于独立实体之间可能达成的条款，两者之间的可比性。 提交申请的纳税人则有义务在申请中阐述选定的转让定价方法，提供充分的理由，以及可证实该方法合理性的其他必要文件。

首先，纳税人必须在申请中详细阐述拟采用的转让定价方法，尤其须说明：

• 交易价格算法
• 计算所依据的财务预测
• 分析用于计算转让定价的对比数据。

纳税人还必须指出可能影响正确确立交易价格的情况，尤其是：

• 实体之间达成的交易条款，阐明交易过程；
• 针对关联实体的资产、功能及风险的分析，以及交易相关的费用估值；
• 若关联实体的商业战略会对交易价格产生影响，则需要阐述商业战略;
• 有关申请人公司所在行业的经济数据;
• 申请人所在公司及其关联实体的组织架构与资本结构，以及对所应用的财务会计准则进行描述。

申请人还须附上相关文件，其中包括：与交易相关的合同和协议，以及参与确定条款的关联实体的清单，并附其书面同意书。同时，非常重要的一项的要求是对关键假设的描述，该假设是判断所采用的计算方法是否能准确反映转让定价符合市场标准的基础。申请实体还须提出协议期限。

此外，针对简化版APA协议程序的法案修订草案于2019年3月发布。 以下是简化版APA协议程序实施过程的详细要点：

• 简化版的申请将会有以下特点：
• 申请费用降低：简化版APA的申请或续签的费用降为2万兹罗提；
• 受理时间缩短（至三个月）。决议应在申请受理的三个月后下发，并包含以下内容：受控交易、验证方法、转让定价算法、及所采用的转让定价算法是否能准确反映实际情况的关键假设。

PKF Consult的转让定价团队将指导您完成整个APA程序，从联系国家税务局开始，准备提交申请所需的材料，提交相关说明，直至决议下达。